基于商业智能的银行分析型CRM数据仓库的设计与实现
基于商业智能的银行分析型CRM数据仓库的设计与实现
【１３６】第３２卷２０１０１基于商业智能的银行分析型ＣＲＭ数据仓库的设计与实现Bank-basedbusinessintelligenceanalyticalCRMdatawarehousedesignＺＨＥＮＧＨｕａ广西工商职业技术学院，南宁５３０００３摘要：根据银行企业分析型ＣＲＭ数据仓库的应用需求，详细论述了ＣＲＭ数据仓库的设计思路和设计过程，深入研究了数据仓库的组织与结构设计，并结合企业的实际情况，对多维数据模型进行了设计。为下一步ＣＲＭ系统的实施奠定了坚实的基础。关键词：ＣＲＭ；商业智能；设计中图分类号：ＴＰ２４２文献标识码：Ｂ文章编号：１３６０４收稿日期：２００９０８２１作者简介：郑华（１９７７－），女，讲师，工程硕士，研究方向为数据挖掘和平面设计。０引言中国的银行业在发展的过程中，已逐步积累了大量的客户数据和经营数据，利用这些数据，发掘有价值的信息，已经成为银行业普遍关心的问题，而解决问题的关键就是建立银行企业级的数据仓库，在数据仓库的基础上，施行客户关系管理，以满足银行客户分析需要和管理决策需要，原有的客户关系系统作为一种管理系统难以做到这一点，而商业智能系统则可以很好的解决这个问题，它使我们能够将数据转变为有效的信息和知识。１商业智能技术１．１商业智能产生的背景如今，在金融行业大变革之后，一系列的新问题让我们不得不关注。例如，如何才能分析上市公司的财务情况，并规避财务风险？如何才能让银行、信托机构更好地分析、评价客户的信用程度和还款能力？如何大规模地分析用户的消费行为？这时商业智能应运而生。商业智能可以为企业或机构提供大规模数据联机处理、数据挖掘、数据分析，以及报表展现等服务，通过对大量的特定数据进行分析、整理，从而形成量化的决策信息，以供企业决策者采用。１．２商业智能的定义商业智能这一术语１９８９年由ＧａｒｔｎｅｒＧｒｏｕｐ的ＨｏｗａｒｄＤｒｅｓｎｅｒ首次提出，它描述了一系列的概念和方法，通过应用基于事实的支持系统来辅助商业决策的制定。商业智能系统从企业运作的日常数据中开发出结论性的、基于事实的和具有可实施性的信息，使企业能够更快更容易的做出更好的商业决策，使企业管理者和决策者以一种更清晰的角度看待业务数据，提高企业运转效率、增加利润并建立良好的客户关系，以最短的时间发现商业机会捕捉商业机遇。１．３商业智能的核心技术商业智能的技术体系主要有数据仓库（ＤＷ）、联机分析处理（ＯＬＡＰ）以及数据挖掘（ＤＭ）三部分组成。数据仓库（ＤａｔａＷａｒｅｈｏｕｓｅ）是支持管理决策过程的、面向主题的、集成的、动态的、连续的数据集合。可以从容量庞大的业务处理型数据库中抽取数据，清理、转换为新的存储格式。联机分析处理（ＯＬＡＰ）技术则帮助分析人员、管理人员从多种角度把从原始数据中转化出来、能够真正为用户所理解的、并真实反映数据维特性的信息，进行快速、一致、交互地访问，从而获得对数据的更深入了解的一类软件技术。数据挖掘（ＤａｔａＭｉｎｉｎｇ）技术以数据仓库和联机分析处理（ＯＬＡＰ）为平台，借助企业拥有的大量数据，通过清洗、转换、装载等数据处理方法，发第３２卷２０１０１【１３７】现大量资料间的关联与趋势，探寻一种独特的、通过其他方法发现不了的业务规律和模式。２银行分析型ＣＲＭ数据仓库体系结构数据仓库的建设，是以现有企业业务系统和大量业务数据的积累为基础。数据仓库不是静态的概念，只有把信息及时交给需要这些信息的使用者，供它们做出改善其业务经营的决策，信息才能发挥作用，信息才有意义。而把信息加以整理归纳和重组，并及时提供给相应的管理决策人员，是数据仓库的根本任务。因此，从产业界的角度看，数据仓库建设是一个工程，是一个过程。整个数据仓库系统是一个包含四个层次的体系结构，具体如图１所示。图１体系结构数据源：是数据仓库系统的基础，通常包括企业内部信息和外部信息。内部信息包括存放于关系型数据库（ＲＤＢＭＳ）中的各种业务处理数据和各类文档数据，外部信息包括各类市场信息、竞争对手信息和各种手工收集的信息等等。数据的存储与管理：是整个数据仓库系统的核心。数据仓库的真正关键是数据的存储和管理。针对现有各业务系统的数据，进行抽取、清理，并有效集成，按照主题进行组织。ＯＬＡＰ（ＯｎｌｉｎｅＡｎａｌｙｓｉｓＰｒｏｃｅｓｓ服务器：对分析需要的数据进行有效集成，按多维模型予以组织，以便进行多角度、多层次的分析，并发现趋势。前端工具：主要包括各种报表工具、查询工具、数据分析工具、数据挖掘工具以及各种基于数据仓库或数据集市的应用开发工具。其中数据分析工具主要针对ＯＬＡＰ服务器，报表工具、数据挖掘工具主要针对数据仓库。３系统分析在银行各业务系统的基础上建立两层数据仓库ＤＢ－ＤＷ体系结构，利用数据挖掘等商业智能技术可以实现客户细分、客户保持、客户最大价值等分析。这样，银行的管理者就可以对客户的动向进行预测，从而调整产品策略，制定正确的决策。但按照发展的需求，ＤＢ－ＤＷ两层结构不能涵盖银行所有的数据处理要求，使用效果不能令人满意。没有支持战术决策的数据结构基础，难以实现实时分析和挖掘应用。企业数据集成接口复杂，难以满足企业ＯＬＴＰ系统的需要。难以承受大量的分析查询。在银行网络化、智能化应用领域，最重要的就是系统功能的扩展，随着生产方向的调整，系统也应该随之进行相应的升级扩展。因此，两层体系结构的应用不适合应用于网络智能化银行各业务的实际生产过程。针对传统三层Ｂ／Ｓ结构和两层Ｃ／Ｓ的不足，本系统提出一种采用Ｗｉｎｄｏｗｓ环境下，可以满足网络化集成的系统开发、系统维护和跨平台等方面特殊要求的五层Ｂ／Ｓ模式开发。如图２所示：该模式采用ＪＢｕｉｌｄｅｒ９．０和数据连接池技术，将传统三层Ｂ／Ｓ结构的第二层（服务器端）划分为表示逻辑层、商业逻辑层和数据连接管理层。这样，ＣＲＭ系统的服务请求及响应实现过程为客户端的浏览器通过超文本链接标记语言ＨｙｐｅｒＴｅｘｔＭａｒｋｕｐＬａｎｇｕａｇｅ，ＨＴＭＬ向应用服务器发出请求；服务器端商业逻辑层中的Ｓｅｒｖｌｅｔ对请求进行分派调用ＥＪＢ（ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅＪａｖａｂｅａｎｓ），ＪａｖａＢｅａｎｓ组件进行商业逻辑处理，涉及到数据库操作时，从数据连接管理层中的连接池中取出一个数据连接使用Ｊａｖａ数据库连接ＪａｖａＤａｔａＢａｓｅＣｏｍｅｃｔｉｌｉｔｙ，ＪＤＢＣ技术访问数据库取得所需数据后，将数据连接放回连接池，以释放所占用的资源。最后，Ｓｅｒｖｌｅｔ调用表示逻辑层的结果处理ＪＳＰ页面对获得的数据进行格式化，形成【１３８】第３２卷２０１０１最终ＨＴＭＬ页面并发往客户端，以完成对该次服务请求的响应。服务器端运用ＳＱＬＳｅｒｖｅｒ２０００数据库，完成相关业务的后台处理。４数据仓库的组织与结构设计４．１选取业务处理设计的第一步是通过将对业务需求的理解与对可用数据的理解组合起来而确定建模的业务处理内 容，如图３所示。业务处理过程并不是指业务部门 或者职能，如果建立的维度模型是同部门捆绑在一 起的，就无法避免出现具有不同标记与术语的数据 拷贝的可能性。多重数据流向单独的数据模型，会 使用户在应付不一致性的问题方面显得很脆弱。 图３银行业务关系 ４．２维表的设计 目前银行账务管理都采用以账户为核算的单 位，同一客户在不同的网点拥有账户；同一客户在 同一网点拥有不同产品的账户；甚或同一客户在同 一网点、相同的产品目录中拥有不同的账户。客户 同银行打交道会选择不同的账户，因此在分析系统 中账户信息应当设置成为一个维表。同一客户拥有 多个账户，并且客户的大部分信息在一定的时间段 中保持不便，设计客户信息维表来统帅客户的账户 信息，通过客户号可以归约得出客户在该分行的存 款、贷款等信息。 客户交易可以选择卡、存折等不同的载体；可 以选择通过网点柜台、ＡＴＭＰＯＳ、网上银行、电话 银行等不同的渠道；目前银行所提供的全国联网实 时交易系统，客户可以在全国不同的地区进行存取 款、消费等交易。这些不同显示出客户不同的交易 行为、习惯，也反映出客户对金融服务的不同需求。 设计维表时，交易载体、交易渠道、交易地点应当 首要考虑。 将客户信息作为一个维表设计，主要依据客户 的信息在某一个时期内保持不变，而将交易信息作 为事实表。客户信息维表包含客户的所有属性，如 出生年月、性别、学历等等。如图４所示。 图４信用卡业务多维数据模型 ｐｕｂｌｉｃｃｌａｓｓＤＢＣｏｎｎ ｐｕｂｌｉｃｓｔａｔｉｃｓｙｎｃｈｒｏｎｉｚｅｄＣｏｎｎｅｃｔｉｏｎｇｅｔＣｏｎｎｅｃｔｉｏｎｔｈｒｏｗｓＥｘｃｅｐｔｉｏｎ｛ ｔｒｙ｛ ＣｏｎｔｅｘｔｉｎｉｔＣｔｘ＝ｎｅｗｊａｖａｘ．ｎａｍｉｎｇ．ＩｎｉｔｉａｌＣｏｎｔｅｘｔ ＣｏｎｔｅｘｔｅｎｖＣｔｘ＝ＣｏｎｔｅｘｔｉｎｉｔＣｔｘ．ｌｏｏｋｕｐ＇＇ｊａｖａｃｏｍｐ／ｅｎｖ＇＇ ＤａｔａＳｏｕｒｃｅｄｓ＝ＤａｔａＳｏｕｒｃｅｅｎｖＣｔｘ．ｌｏｏｋｕｐ ＇＇ｊｄｂｃ／ｍｉｎｇｒｉ＇＇ ｒｅｔｕｒｎｄｓ．ｇｅｔＣｏｎｎｅｃｔｉｏｎ ｃａｔｃｈＳＱＬＥｘｃｅｐｔｉｏｎｅ｛ｔｈｒｏｗｅ ｃａｔｃｈＮａｍｉｎｇＥｘｃｅｐｔｉｏｎｅ｛ｔｈｒｏｗｅ ｐｕｂｌｉｃＲｅｓｕｌｔＳｅｔｇｅｔＲｅｓｕｌｔＳｔｒｉｎｇｓｑｌ｛ｔｒｙ｛ Ｓｔａｔｅｍｅｎｔｓｔｍｔ＝ｃｏｎ．ｃｒｅａｔｅＳｔａｔｅｍｅｎｔ ＲｅｓｕｌｔＳｅｔｒｓ＝ｓｔｍｔ．ｅｘｅｃｕｔｅＱｕｅｒｙｓｑｌ ｒｅｔｕｒｎｒｓ ２０１０１【１３９】 ｃａｔｃｈＥｘｃｅｐｔｉｏｎｅ｛｝ ｒｅｔｕｒｎｎｕｌｌ ４．３数据装载将多种银行业务系统数据操作型环境数据移入 数据仓库必须作出许多决策，其中首要的一个关键 技术问题是决定从操作型环境中选取哪些数据移入 Ｏｒａｃｌｅ数据仓库。我们须全面考虑具体需求，对一 组操作型系统进行分析并决定哪些拥有对决策支持 过程有用的数据。一旦选定了源数据，我们就要着 手考虑如何将它们移入Ｏｒａｃｌｅ数据仓库中。 利用Ｏｒａｃｌｅ企业管理器（ＯＥＭ）部件中的 ＳＱＬ＊Ｌｏａｄｅｒ（ＳＱＬ＊装载器）可以将平面文件中的 数据移入Ｏｒａｃｌｅ数据仓库中。ＳＱＬ＊Ｌｏａｄｅｒ的输入通 常是一个在Ｏｒａｃｌｅ或非Ｏｒａｃｌｅ的操作型环境下产生 的ＡＳＣＩＩ文本平面文件。当向Ｏｒａｃｌｅ转载数据时，由 一个控制文件控制ＳＱＬ＊Ｌｏａｄｅｒ如何将输入文本映 射至Ｏｒａｃｌｅ数据库表的一列或多列中。 激活ＳＱＬ＊Ｌｏａｄｅｒ有两种方法，一是用一系列命 令行参数控制会线ｕｓｅｒｉｄ＝／ｃｏｎｔｒｏｌ＝ｒｅｇｉｏｎａｌｂａｄ＝ｒｅｇｂａｄ．ｄａｔ ｄｉｓｃａｒｄ＝ｒｅｇｄｓｃ．ｄａｔ 第二种是用一个命令行参数的最小集，并同时 在控制文件中说明会话的参数，两种方法实质上是 一致的： Ｓｑｌｌｄｒ８０ｕｓｅｒｉｄ＝／ｃｏｎｔｒｏｌ＝ｍｇｉｏｎａｌ ｉｎｆｉｌｅ＇ｒｅｇｉｏｎａｌ．ｄａｔ＇ｂａｄｆｉｌｅｒｅｇｂａｄ．ｄａｔｄｉｓｃａｒｄｆｉｌｅ ｒｅｇｄｓｃ．ｄａｔ 使用以上操作方式有两个关键性要点： １）源数据库的表的属主不必与目标数据库的 表的属主相同，数据可从一个用户的表转移到另一 个用户的表中。 ２）当导入表时，如果这些表事先不存在，可在 它们的数据被导入之前利用在导出文件中的代码产 ３）导出／导入有三种操作方法：（１）交互式对话：使导出／导入进入一种对话状 态，操作者可询问一些问题并接受回答。 （２）命令行一参数：激活在命令行中带有参数 及其值的导出得入。 （３）参数文件激活导出得入并为关键字ｐａｒｆｉｌｅ 提供一个值，该值是一个文件名，在这个指定的文 件中存放着导出／导入操作需读取的关键字和它们 导出命令为：ｅｘｐ８０｛ｐａｒｅｍｅｔｅｒｌ＝ｖａｌｕｅｌｐａｒａｍｅｔｅｒ２＝ｖａｌｕｅ２ ……ｐａｒａｍｅｔｅｒｓ＝ｖａｌｕｅｓ｝ 导入命令为 ｉｍｐ８０｛ｐａｒａｍｅｔｅｒｌ＝ｖａｌｕｅｌｐａｒａｍｅｔｅｒ２＝ｖａｌｕｅ２ ……ｐａｒａｍｅｔｅｒｎ＝ｖａｌｕｅｓ｝ ５结束语 根据银行企业分析型ＣＲＭ数据仓库的应用需 求，深入研究了数据仓库的组织与结构设计，并结 合企业的实际情况，对数据模型进行了设计。为下 一步ＣＲＭ系统的实施奠定了坚实的基础。 参考文献： ［１］李启炎．企业商业智能教程［Ｍ］．上海同济大学出版社２００７ １０－２３． ［２］朱德利．ＳＱＬＳｅｒｖｅｒ２００５数据挖掘与商业智能完全解决 方案［Ｍ］．北京电子工业出版社２００７４６－５６ ［３］郭宁郑小玲．管理信息系统［Ｍ］．北京人民邮电出版社 ２００６１００－１１０． ［４］吴志军．客户关系管理中的数据挖掘［Ｊ］．商场现代化２００５ ２０１５－３０． ［５］曼蒂桑斯维特等．数据仓库工具箱面向ＳＱＬＳｅｒｖｅｒ２００５ 和Ｍｉｃｒｏｓｏｆｒ商业智能工具集［Ｍ］．北京清华大学出版社 ２００７５７－５９． ［６］杨路明等．客户关系管理理论与实务［Ｍ］．北京电子工业 出版社２００４８９－９５． ［７］张云涛龚玲．解析ＢＩＲＴ－Ｅｃｌｉｐｓｅ商业智能和报表工具［Ｍ］． 北京电子工业出版社２００７２１５－２２０． ［８］朱顺泉．数据挖掘技术在商业领域中的应用［Ｊ］．中国管理信 息化２００６１８－９． ［９］李东．决策支持系统与知识管理系统［Ｍ］．北京中国人民大 学出版社２００５１２０－１３０． ［１０］陈文伟．数据仓库与数据挖掘技术［Ｍ］．北京清华大学出版 社２００６６９－７８． ［１１］Ｔａｎｇｚ．ｈ．ＭａｃｃＬｅｎｎａｎ等．数据挖掘原理与应用ＳＱＬＳｅｒｖｅｒ ２００５数据库［Ｍ］．北京清华大学出版社２００７２１５－２． 随着社会经济的发展，建筑施工企业面临着激烈的市场竞争，而作为自由微利行业的建筑施工企业更是如此。近几年，建筑企业发展迅速。 随即今年金融风暴的影响，建筑行业受到影响更加大，企业能否在市 场竞争中立于不败之地，因此，建筑市场的竞争在一定程度上就是成 本竞争。施工企业想在建筑行业上生存。关键在于企业能否为社会提 供质量高、工期短、造价低的建筑产品，创造出满意的经济效益，并 使其最大化，同时也为赢得更广阔的市场提供有利的条件和前提，为 此在建筑工程施工项目的成本控制成为施工项目成本控制的方法研 究。因此，施工项目的成本控制的方法在施工企业中显示尤为重要， 对施工项目成本控制的方法进行研究具有重要意义。 本文以建筑工程施工项目成本控制方法为研究对象,以有效实施施工 企业成本控制为目标，通过对先进项目成本控制理论的介绍，讨论和 研究了项目成本控制的分析方法、以计划成本为中心的集成WBS、OBS、 CBS 的成本控制方法。并且对建筑工程项目的组织架构进行了再设计， 根据施工项目的特点设计了各岗位的责任，以增强企业的经济效益。 关键词：施工项目；成本控制；WBS、OBS、CBS 集成；施工定额 目录 11选题背景 12研究目的 13建筑工程施工项目成本管理现状 21项目管理 22成本控制的概念 23成本控制理论的发展 24成本控制的体系 10 25 成本控制的相对性 11 施工项目成本控制方法13 31 施工项目成本的控制分析方法 13 32 围绕计划成本的成本控制 18 施工项目成本控制组织措施26 41 项目成本管理的层次和职责划分 26 42 项目经理部组织的再设计 27 43 项目管理人员的成本责任分析 29 44 确保项目管理人员的稳定 30 45 运用成本控制的组织措施解决的问题 31 结论32 33参考文献 34 言随着市场经济向纵深发展和加入世界贸易组织，外国建筑施工企业也将进入我国，加之今年金融风暴的影响，我国建筑市场的竞争更加是日趋激烈，施工企 业要想在激烈的竞争中生存和发展，关键在于企业能否为社会提供质量好，工期 短，造价低的建筑产品。按照这一要求施工企业不仅要在规定的时间内以合格质 量完成施工项目，而且要求施工企业通过运用管理方法和手段加强成本控制，努 力降低成本，提高管理水平。 目前，由于许多施工企业在多年的工程管理中，一向重视进度和质量管理，轻视 成本管理和控制方法的过程，使成本控制方法的运用未能起到应有的作用。成本 是衡量企业管理水平的一个综合指标。一般来说，施工企业的成本由直接成本和 间接成本构成。直接成本包括企业管理人员的工资、固定资产使用费、物资消耗 费、保险费、检验试验费、工程保修费、工程排污费以及其它费用等。施工项目 的成本控制，通常是指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、 物资资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经 发生的偏差，把各项生产费用，控制在计划成本的范围之内，以保证成本目标的 实现。施工项目的成本控制，伴随着项目建设的进程渐次、全方位地展开。 绪论11 选题背景 随着我国经济体制改革进一步深化，建筑施工企业已全面实行改制，企业将全面 走向市场，并同外国建筑施工企业一起在市场中竞争，这使企业需要承担更大的 风险。建筑施工企业的生存和发展，靠的是在竞争中获取更多的工程施工任务， 并通过对项目组织的实施，由此带来的可观经济效益和社会效益。那么实施建设 好每一个建设项目，在保证质量、安全的前提下，节约成本投入，创造出满意的 经济利润，并使其最大化，将是建设完成好每个施工项目的关键，也是施工企业 生存的根本，同时也是为赢得更广阔的市场提供有利的条件和前提。换个角度看， 就是说，施工项目成本控制管理就越显得重要，成本管理成为施工项目管理的核 心内容。实际上，质量管理、进度管理、资源管理、安全管理等，无不与其息息 相关，在每一项管理内容的每一个过程中，成本都无不伸出无形的手，在制约、 影响、推动或阻滞着各项专业管理活动，并且与管理的结果产生直接的关系。 12 研究目的 当前在施工企业成本管理中，存在着许多问题。首先是对施工项目成本管理认识 上有误区。长期以来，施工项目成本管理方面存在重实际成本的计算和分析，轻 全过程的成本管理；重制造成成本的核算，轻采购成本、工艺成本和质量成本； 重财会人员的管理，轻群众性的日常管理的现象。其次，施工项目成本管理粗放。 很多施工企业管理水平总体不高，尤其在基础管理方面，长期停滞在“领导一人 说了算”的水平上，管理粗放，不注重成本管理。另外，成本管理中缺乏可操作 的工程成本控制依据。目前的一些工程项目的成本管理措施，只有简单的规章制 度，具体由谁去做、怎样做、做到什么程度都没有涉及，都是一些空洞的理论性 规定，根本无法执行。最后，管理中缺乏完善的责权利相结合的激励机制。 因此，本文选择建筑工程施工项目成本控制方法为主题进行研究，以期丰富建筑 工程施工企业成本控制理论以及对我国建筑工程施工企业成本管理工作有所参 13建筑工程施工项目成本管理现状 目前，我国施工企业施工项目成本管理走的是一条粗矿的路子，即使有一些较为 “先进”的建筑施工企业结合自身的施工项目成本管理方面的经验和方法，提出 了一些进行项目成本控制的措施和手段，但在施工项目成本管理方面还仍然不够 完善。 目前建筑工程施工项目成本控制存在的问题主要表现为： （一）成本管理和成本控制的基础工作差 许多施工企业没有建立健全成本控制制度，也没有实施有效的成本控制，具体表 现在： 1．企业没有原始记录制度或制度不健全，固定资产报废没有报废清单，材料出 入库没有附相关的原始单据或随有原始单据但签字不全等； 2．在定额管理制度方面，由于企业没有制定先进而又可行的材料、燃料、动力 等消耗定额，不能据以评价耗费是否合理、节约，不能据以控制耗费、降低施工 成本。 3．在计量验收制度方面，没有适当的计量手段和计量设施，难以保证各项物资 计量的准确性。 4．存货的清查盘点制度方面，不能准确反映施工过程中的各项消耗和支出，不 能形成完整的存货盘点原始记录等。 5．管理费用等期间费用没有预算和控制指标，没有部门、个人控制指标和限额， 也没有超额和节约的奖罚，造成管理费用严重超支和失控。 （二）施工人员成本控制意识薄弱，重生产、轻效益 经过多年的市场竞争，施工企业也在进行经营体制的改革，这在一定程度上促进 了施工企业成本控制，但并未根本改变成本管理的观念。各施工企业仍普遍存在 这样一些问题： 1．施工组织设计阶段忽视施工准备，人员、机器设备的安排、调度和衔接对成 本的影响。由于缺乏科学的计划组织，施工阶段普遍出现人员窝工、材料浪费、 设备闲置现象，加大了工程项目的成本支出。一些项目前期准备不足，一有条件 便匆匆备料，材料进场后不能合理堆放，验收、领用制度不健全，节约、奖惩措 施不力，导致材料大量浪费。一些项目经理部对设备配置不作合理分析，希望设 备越多越好、越先进越好，造成了设备资源的浪费。设备使用当中，一些单位缺 乏维修保养，导致设备完好率、使用率低。这些因素均增加了费用支出。 2．施工阶段忽视成本的中间控制，尤其不太重视质量成本和“工期成本”。工 期成本是指为实现工程目标或合同工期而采取相应措施所发生的一切费用。由于 施工企业推行项目法管理，各工程项目分散于不同的施工区域，企业管理层属于 利润中心而不是成本中心，无法真正的对工程成本产生影响。作为成本控制中心 的项目而言，由于深受工期和超期罚款等合同条款的约束，为了保证工期目标取 得信誉，在保证工程生产方面易于达成共识，对工期成本及项目盈亏却顾及不周， 盲目地赶工期要进度，造成工程成本的额外增加，是效益向生产低头的典型表现。 3．施工后期忽视成本分析、评价与考核。目前各企业的财务主管严格来说仅仅 是会计主管，而诸多会计人员工作也仅局限于成本核算，而对成本的超支（结余） 的项目、原因不作分析或分析不祥，没有意识到自己应该为决策人员提供有针对 性的成本管理依据或意见。 （三）缺乏责权利相结合的控制机制 施工企业工程成本控制普遍缺乏统一领导。项目经理往往认为自己的主要任务是 保质、保量、按期完成施工任务，最关心的问题是工程资金能否到位；技术人员 认为自己的主要任务是解决施工难题，搞好工程质量，确保顺利移交；工人最为 关心的问题是工资能否保证，资金能发多少。提起成本控制，一些人会自然而然 的认为这是一个会计方面的概念，是财务部门的事情，与自己所从事的工作风马 牛不相及。财务部门虽然对成本控制理解较深，但其责任似乎也只停留在日常的 成本核算上，况且自己也仅仅是一个项目部的职能部门，没有权利指挥管理其他 各部门。财务主管（项目总会计师）在多年的市场经济中接受了货币资金的资金 时间价值理论，忙于预付款的索取、工程款的结算以及对财务人员的传道、授业 解惑，对成本控制一时不知如何下手。 事实上，每一个人都涉及到了成本控制活动，但并不是每个人都能明白自己在成 本控制中的作用，并不是每个人都能明白如何去对成本施加影响。于是，成本控 制缺乏制度约束，缺乏具体责任，成本目标无从落实。 经常性的低价中标和长时期的艰苦创业，使得项目部员工对资金少有幻想。资金 发放往往表现为对工程某一形象进度的庆贺行为，如主体工程竣工奖等，此类资 金的发放范围仅限于从事某工程项目超过一定期限的人员，且根据实际工作日人 人均等有份。另外，由于没有很好地将责权利三者结合起来。有些项目经理部简 单地将项目成本控制的责任归于成本管理主管，没有形成完善的成本控制体系， 赏罚不明。成本控制缺乏激励机制，职工从事成本控制的积极性就无法调动。对 成本的超支、结余情况或不作分析，或分析不祥。这便使得施工企业管理层无法 真正了解成本运行状况，难以进行成本控制和成本决策工作。 （四）成本管理计算手段落后，预测、分析缺乏科学依据 从成本管理的方法看，我国经过几十年的成本管理与实践的探索，从理论上形成 了一套关于成本预测、决策、核算、控制、监督、分析、考核的管理体系。但是， 企业在运用这些方法进行管理的时候，还存在诸如事前成本管理与事中管理的严 重脱节等问题，企业缺乏适应社会主义市场经济需要的成本管理方法。从成本管 理手段来看，成本管理仍处于工操作阶段，离电子化、现代化要求相距甚远。随 着影响施工项目成本升降因素的不断增加，迫切需要通过电算化手段进行成本管 理。实施施工项目成本控制，必须对大量的数据进行计算、分析，但是，由于我 国起重机起步较晚，在施工项目成本管理方面的应用尚不普及，这便使得成本计 算与分析仍然停留在手工阶段。 成本控制实际上就是通过信息流来控制物流的过程，没有信息流，物流就会无法 控制，信息流的任何堵塞，都会造成物流的混乱，成本控制就会无能为力。从控 制的角度看，要求信息流和物流是同步的，但实际上，信息流往往有滞后性，特 别是人工处理信息，跟不上物流，比物流迟缓很多，这就是影响到成本控制的效 果。缺乏灵敏的成本资料系统，不能为成本控制经济地提供及时、准确、适用的 信息，是目前施工企业共同的问题。 （五）管理人员素质不高，管理组织薄弱 要搞好成本管理，关键是提高成本管理者的素质。目前，企业成本管理人员综合 素质不高，缺乏先进的成本管理理论知识。完善的成本管理组织是现代企业进行 现代化成本管理的必要条件，是企业生产经营活动顺利进行的重要特征。当前， 企业各级成本组织的目标和责任不明确，成本管理混乱，上下级成本管理组织联 系不紧密，下级成本管理组织不能很好的完成上级成本管理组织下达的任务，企 业各部门之间的相互协调与配合不默契。 项目成本控制理论21 项目管理 211 项目管理概念 项目:是指在一定的资源约束下，为创造独特的产品或服务而进行的一次努力。 施工项目其有如下特征: 1整体性；2一次性；3独特性；4生命周期属性；5约束性；（6）渐进 明细性。 项目管理:就是把知识、技能、工具和技术应用于项目各项工作之中，实或超过 项目厉害关系者对项目的要求和期望，其特点: 1复杂性； 2创造性；3需要集权领导和建立专门的项目组织；4目经理 起着重要的作用。 212 项目管理要素 项目管理的六要素即工作范围、时间、成本、质量、组织、客户满意度。对一般 项目而言，其项目管理就是如何处理质量、进度、成本三者之间的关系，使之平 衡协调，如图21。 在研究项目成本与质量关系时，典型方法是价值工程分析运用，实际应用过程中 由于这一工作受一定的时间制约，必须在一定的时间内完成，成本价格的时限性， 质量标准要求的时期性，技术指标的极限性，这些极限性都有以一定的时间为终 点:在研究项目成本与时间的关系中，主要方法是WBS 分解，偏差分析等，实际 工作过程中受质量标准制约，以完成某一质量标准为前提条件;在研究项目的质 量与时间关系中，主要方法是技术方案，资源优化配置等，要完成这两者的平衡 要求，受制于成本这一关键制约条件。 22 成本控制的概念 221 成本 成本是商品经济的产物，是商品价值的主要构成部分。马克思科学的分析了资本 主义经济条件下，商品价值的构成，他认为“成本是商品生产过程中消耗的物化 劳动和活劳动等必要劳动的货币表现，是产品价值的最重要组成部分，是一个在 生产要素上耗费的酱价值C+V 的等价物或补偿价值”，马克思对成本的考察， 是既看耗费，又重视补偿，这是马克思对成本涵义的完整理解。 222 控制及其要素 控制是指按照一定的条件和预定的目标，对一个进程或一系列事件施加影响，使 其达到预定目标的一种有组织的行为。或者说，是指一个系统通过某种信息的传 递、交换或处理，发出指令，调节另一个系统的行为，使其稳定地按照既定的轨 道行进，以达到预定的目标。控制作为一个系统，必须具备施控主体、受控对象、 控制目标、调节功能和信息反馈五个基本要素。 控制作为控制理论中最为基本的概念，其比较直观的定义是：控制是施控主体对 受控客体的一种能动作用，这种作用能使受控客体根据施控主体的预定目的而运 作，并最终实现这一目的。 要实现对一件事物的控制，应当具备三个条件： （1）被控制对象必须存在多种发展变化的可能性。如果事物发展变化的可能性 只有一种，也就无所谓控制了。 （2）客观事物发展的各种可能性是可选择的，如果无法选择，也谈不上控制。 （3）客观事物在发展过程中，为达到控制目的，必须创造一定的条件，具备一 定的控制能力。也就是说，要实现一定的目标，可以通过施加一些人为的控制措 施就可能了。 可能性空间是控制论的出发点，客观事物在可能性空间的发展变化是由于事物发 展自身的“不稳定性”造成的，可能性空间与不稳定性成正比关系变化。所以控 制归根结底是一个在事物发展变化的可能性空间中进行有方向、有目的的选择过 控制作为一种有目的的行为，其目标有两类：一类是保持系统（或是过程）的原有状态，一旦发生偏离，就将其纠正到原有状态，这类控制目标主要通过事后控 制来实现；另一类是通过控制引导系统达到新的、预期的状态，这主要通过事前 控制来实现。事前控制是指通过对输入信息的监测，设法预测可能出现的偏差， 在问题出现之前就作以调整。事后控制是以过程的输出作为同一过程的输入，用 信息来触发动作，在系统中形成一个信息回路。 223 成本控制 结合上述成本及控制的含义我们可以看出，所谓成本控制，是企业根据一定时期 预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以 前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措 施，以保证成本管理目标实现的管理行为。 运用控制理论指导成本控制实践，是成本控制管理的一个重要发展，也是现代成 本管理的重要标志与内容。现代企业成本控制有三种控制方法： （1）事前控制，也叫前馈控制； （2）事中控制，又叫现场控制； （3）事后控制，也叫反馈控制。 而成本控制的基本程序包括三个步骤： （1）确定成本控制的标准； （2）根据成本控制标准衡量执行情况与结果； （3）纠正脱离成本标准的偏差； 此外，在成本控制活动中还首先应当明确成本控制的环节，从系统论的观点看， 成本控制的环节应是企业的整个生产经营过程的各阶段。具体讲又包括材料供 应、产品生产和产品销售三个阶段。即企业为了生产某种产品或者提供某种劳务， 在供应、生产和销售过程中所发生的以货币形式表现的全部生产费用支出都就是 成本控制的对象。由于时间因素以及部门权责范围的划分，成本有可控成本与不 可控成本之分。它们只是相对而言，有时是可以互相转化的。例如：公司管理费 对于生产部门来说是不可控的，但对于整个公司来说又是可控的，因而广义的成 本控制对象就应当包括所有能用货币形式表现的全部生产费用支出。 23 成本控制理论的发展 成本控制的发展阶段是随着商品经济的发展而发展起来的，大致经历了以下几个 阶段： 1．产品制造成本控制阶段（20 世纪30 年代之前） 在20 世纪以前，成本会计的发展进程比较缓慢，当时的管理者只是注重产品的 实际成本计算，用来进行产品定价和期间损益的计量。自30 年代开始，随着资 本主义社会生产力的迅速发展，企业规模的日益扩大，所面临的各种经济条件更 加复杂，市场竞争激烈，迫使企业必须合理地进行内部管理。标准成本计算应运 而生，被企业用作改善经营、控制成本水平和进一步提高盈利的重要手段。 标准成本的原理是：预先制定作为规范的标准数值，通过对标准数值与实际数值 的比较和差异分析，来测定经营效率，并通过明确责任归属和差异原因，改善经 营管理。由于它一开始就与生产技术进程紧密结合，因而带有明显的成本管理色 彩。20 世纪20 年代末，由于西方资本主义国家的经济剧烈波动，理想标准成本 难以再发挥成本控制的作用，人们普遍要求以现行标准成本目标取代理想标准成 本。从而使标准成本具有较强的可操作性和可实现性，在产品实际成本控制中能 更有效的发挥作用。它是控制产品成本和提高企业经营成果的一种有效的方法。 2．责任成本控制阶段（20 世纪30 年代-50 年代） 20 世纪30 年代，美国工业进入了新的发展阶段，企业规模日益扩大，科技的进 步更加迅猛，市场竞争更加激烈，西方资本主义企业广泛推行职能管理与行为科 学管理以增加竞争力，成本高低成为企业竞争力的重要标志，责任成本控制就是 在这个基础上产生的，一种成本发生与职能部门或个人的责任相结合的成本控制 方法。 责任成本作为责任会计的重要组成部分，是为评价考核企业各成本责任中心而实 行的一种成本控制制度。它是通过对成本形成有关各责任部门（或个人）的考核 与评价，来调动各级成本管理部门控制成本的积极性，从而实现控制产品成本目 标。标准成本与责任成本的区别主要在于：标准成本是以产品这一无生命的物体 为控制对象，而责任成本是以企业各部门或个人作为控制对象，从而大大提升了 人在成本发生过程中的关键和约束性作用，使成本控制活动的效果明显提高，因 而责任成本控制在第二次世界大战后得到迅速的推广与发展。 3．综合性目标成本管理阶段（20 世纪50 年代） 这一阶段最显著的特点，一是注重事前控制的综合性目标成本管理，二是提出了 变动成本法。以前的产品成本控制与责任成本控制基本上属于事后成本控制，主 要借助于实际量（产品的实际成本或是责任成本）与目标。（标准成本或是定额 成本）的差异分析和业绩评价来进行，这对于已经发生的损失于事无补。而在 20 世纪50 年代提出了系统管理的方法以后，由于它突出了决策在现代管理中的 重要地位，成本成为决策目标的重要组成部分，成本控制也发展为突出事前控制 的综合性目标成本控制。它既包括了对成本发展的事前、事中、事后的成本控制， 又涉及上、中、下层管理人员及生产工人，从而进入了广义成本控制阶段。 一种较为常见的方法就是变动成本法，它试行于20 世纪30 年代，变动成本法在 系统成本控制中发挥了独特的作用，它解决了传统的全部成本法提供的会计信息 无法满足企业预测、决策需要的问题：（1）能取人成本的夏季是由于业务量上 升还是控制的结果，便于明确责任归属。（2）重视固定成本控制，加强固定资 产投资的事前控制。这样就便于成本控制的实施，在生产某种产品以前，可以将 重点内容放到变动成本控制的实施，通常跟生产技术和产品结构相关。对于固定 的期间费用可以采用不同的方法，只跟管理控制有关，使得成本控制更为综合与 全面。 24 成本控制的体系 成本控制是根据系统论、控制论和成本管理原理建立的，用以实现最佳经济效益 和企业价值最大化的成本控制系统。从控制时间和控制层次两个角度考虑，将成 本控制归纳以下两大体系： 1．全过程的成本控制 全过程的成本控制是对产品整个寿命周期成本的控制，它将控制从制造过程向前 延伸到设计过程，向后延伸到使用过程，包括产品的设计、研制、工艺、制造、 供销、运输、储存一直到用户的使用、维修和保养等，使前馈控制与反馈控制相 结合，形成新产品设计阶段中成本的前馈控制、制造阶段与使用阶段成本的反馈 控制于一体的成本控制系统。 前馈控制是一些因素在影响企业成本以前，就先把它预测出来，并通过一些控制 措施，对它进行控制，消除对企业成本的负面影响，以减少成本的超支。此时对 各种影响因素预测的可靠程度、详尽程度及其与实际情况的吻合程度，对前馈控 制的有效性起着决定性作用。 与反馈控制相比，前馈控制有几个特点： （1）反馈控制以成本的形成、使用系统作为受控对象，而前馈控制是以产品的 设计开发为控制对象，设计开发直接影响到以后产品成本的形成。 （2）反馈控制主要目的是要达到原定成本目标，而前馈控制的目的是实现最优 成本方案和最佳的成本支出效果。 （3）反馈控制具有滞后性弱点。前馈控制不仅克服了这一弱点，而且大大增强 了整个成本控制系统的决策功能。从成本控制程度、失控损失的角度考察，不难 发现，前馈控制的效果要更好。这是由于前馈控制阶段在时间上早于反馈控制阶 段，因而成本控制程度最高，且失控带来的损失最少。 前馈控制的范围会因企业的不同而改变。对生产已经定型的企业来讲，前馈成本 控制主要涉及与成本有关的产品设计、技术改造、制造工艺、资源利用、市场开 发以及企业间的横向协作等；而对于拟建中的新型企业，其成本前馈控制范围除 要考虑上述因素外，还应权衡企业的规模与厂址选择等。 当然，突出前馈控制的突出性与重要性并不意味着就是否认反馈控制。前馈控制 虽然具有前瞻性，但它不可能将未来的一切都考虑得完全周密，必然会与现实存 在出入；况且实际情况经常变化，原先预测、估计的基础可以改变，甚至不再成 立。这种情况就需要反馈控制来传递反馈信息，供控制主体分析偏差原因，采取 纠偏措施及至重新调整计划等。 所以，一个完整的成本控制系统应是前馈控制与反馈控制恰当组合，集中两者的 优点形成互补。 2．全系统成本控制 全系统成本控制要求采取分级控制与分责任单位控制相结合。当多层次控制系统 的各个层次子系统都有各自的控制目标，并按此目标进行控制，使其行动上和整 个系统的控制目标保持一致时，就形成了我们所说的分级控制。构成这一成本控 制结构的是由最低到最高层相应的责任中心，各级责任中心相互联系、相互依存、 以分级控制原理实现全系统的成本控制。各级责任中心之间不断传送信息反馈控 制状况，上级责任中心的决策是下一级责任中心的指令信息，而下一级责任中心 的报告又是上一级的责任中心的反馈信息；同一级责任中心之间同时进行信息交 流，实际上这也是一种分级集中控制的结合。 分级控制是控制理论在成本控制组织形式上的实现。一般分级控制的职能分工是 基层负责作业控制、中层负责管理控制、高层负责经营控制。在实际工作中企业 组织分为企业、车间、班组、岗位等就是表现。 25 成本控制的相对性 一般意义上，绝对成本控制是指只采用精打细算、节约开支、开源节流、减少浪 费等限制措施去控制成本的绝对额，是人们最喜欢、最直观的成本控制内容，标 准成本和预算控制是它的主要方法。 经济效益的大小取决于投入与产出两个因素相互作用的结果。单纯的成本低或利 润高不能说明经济效益的高低，必须将成本与利润、产量等联系起来，通过投入 产出的比较，才能全面反映效益高低。 相对成本控制是指企业结合产量、成本和利润三者关系，寻找成本最低、利润最 高的销售量，或者通过技术经济分析，选择成本最低点的生产经营条件，使成本 控制达到最理想水平。它把成本同其他经济效益指标结合起来进行控制，而不是 单纯控制成本的绝对数，相对成本控制的内容常常包括本量利分析、质量成本控 制、成本功能分析、成本支出效益分析，且主要在成本发生之前进行。 成本控制范畴从绝对成本控制到相对成本控制的发展，扩展了经营者的视野，要 求管理者不仅注意“节流”，更要注重：“开源”，在大力降低成本的同时，又 充分关注与成本形成相关的生产管理、技术管理以及质量管理等方面工作。 施工项目成本控制方法31 施工项目成本的控制分析方法 本节的主要内容是在明确了控制的一般原理及其在施工项目的成本控制中的应 用原则后，找出成本控制问中涉及技术方面的主要因素，根据分析结果选择技术 措施的方法。 311 施工项目成本控制的几个方面 施工项目成本控制落实降低成本应着重从以下几个方面进行: l进行技术经济论证优化施工方案； 在制定项目施工方案时，应注意充分发挥项目经理部人员的积极性，集思广益， 究节约施工耗费的可能方案，并通过多种不同施工方案的技术经济分析比较，从 中优出较好的施工方案。 2提高劳动生产率 劳动生产率是人的劳动在生产过程中的效能或效益，一般用工人单位时间内完成 工作量来表示。劳动生产率的提高意味着单位产品劳动消耗的减少，从而达到降 低施工成本的目的。 3节约材料消耗 材料构成成本的实体，材料消耗在项目工程成本中占据很大的比重，一般约占 60%~70%。随着技术的进步和劳动生产率的提高，材料消耗在成本中的比重还会 增加。因此，必须从材料的采购、运输、使用以及竣工后的回收等环节，认线;提高机械设备利用率 对机械设备加强管理，提高其完好率和利用率，可以加快工程进展，减少机械使 用费支出，从而降低工程成本。项目施工设备管理的主要内容有:设备选择、合 理使用和检验维修、修理保养以及设备的配件供应等。 5加强施工管理，节约施工管理费 在支出水平基本稳定和合理的情况下，项目施工任务提前或推迟完成会影响管理 费支出的减少或超支;另外，施工管理费支出水平的升降也同样影响整个施工管 理费。因此，提高劳动生产率，力争提前完成项目施工任务及加强对管理费支出 的控制可以有效地控制施工管理费，对管理费支出水平的控制可根据“精简、节 约、效能”的原则，精简管理机构，减少管理层次，提高工作效率和质量，并严 格按费用支出项目管理，对超支较大的费用支出项目经由项目经理或成本控制工 程师审核签定。 312 成本控制分析方法的运用 施工项目成本控制的分析方法较多，但由于企业的特点和在成本控制存在的问题 不同，而应相应的采取不同的措施手段。成本控制是一个综合性问题涉及到项目 施工的方方面面的问题，所以应以控制论的基本思想为指导，运用时间进度费用 法、和成本控制图法，从时间和成本关系、成本在进度中的偏差分析两个方面来 解决成本控制问题。 l时间进度费用法 建设工程项目施工过程从时间上看可以大概分基础施工阶段、主体施工阶段、装 饰阶段等。但从成本费用单位时间内变化的情况，可概括的将工程的进度分为三 个阶段:施工开始阶段全面施工阶段和收尾阶段。每个施工阶段有不同的费用支 出特点，单位时间费用耗用情况见图31。 图3－1 各施工阶段费用发生图 由图3－1 可知，在施工开始阶段费用支出增加，呈线性上升趋势。相应的单位 时间完成的工程量也呈线性上升趋势。当进入全面施工阶段后，费用支出趋稳定 完成的工程量也相应稳定。当进入收尾阶段，需完成的工程量逐渐减少，费用支 出也相应减少。把图3－1 中的单位时间费用支出曲线用累计数来表示，那么它 就变成了一条拉长的S 型曲线 是用来进行成本控制的理论基础。利用S 型曲线原理本文介绍下面两个图 表，用来结合工程进度进行成本控制: 工时费用与进行进度关系图。该图将实际工时耗用、工时费用支出、实际完成进 度、竣工尚需费用估算结合于一个图中，使人们不但能看到己发生的情况、存在 的差距，还可估计出将要发生的情况。有利于进一步采取措施顺利完成成本计划 见图3－3。 图3－3 工时耗费与进度关系 费用估算和进度计划综合图。图3－3 仅表示工时费用的支出问题，而在图34 中，却能表示建筑工程项目的总费用支出和进度情况，以作为项目管理中成本控 制和进度控制措施、制订实施的依据。图中绘有项目进度的计划曲线和实际曲线、 项目费用支付的累计值曲线。由此图可以看出，项目进度、费用的现状和发展趋 势，为结合进度控制成本提供了依据见图3－4。 图3－4 费用估计和计划综合图 2成本控制图法 在现有的关于成本控制方法的文献中，最常介绍的是偏差控制法。个人认为这种 方法有值得改进之处。将全面质量管理方法中的质量控制图法原理，引入成本的 日常控制之中称为成本控制图法，作为成本形式过程控制中的一种常用方法。在 项目施工中，有关成本的偏差有三种:实际偏差、计划偏差和目标偏差。它们的 计算公式如下: 实际偏差=实际成本-预算成本 计划偏差=预算成本-计划成本 目标偏差=实际成本-计划成本 项目成本控制的目的是力求减少目标偏差。目标偏差越小，说明控制的效果越好。 表明了项目系统运行的状态是正常的。计划成本、预算成本和实际成本三者之间 的关系如图35 所示 图3－5 预算、计划、实际成本比较 从图3－5 中可以看出:项目的实际成本总是围绕着计划成本为均值轴线上下波 动。通常实际成本总是低于预算成本，偶尔也可能高于预算成本。项目成本控制 法基本程序如下: 根据计划成本、预算成本以及最低成本，确定实际成本的变化范围。并在成本 控制图中，绘出各自相应的曲线。 根据成本核算资料，及时在图中布点连线，绘制实际成本曲线 成本控制分析方法解决的问题 上面介绍的两种成本的控制分析方法中，时间、进度、费用法可以应用在施工项 目实施过程中，动态的反映工时进度、实际发生成本、目标成本之间的关系，运 用图线及时反映目标成本与实际成本之间的偏差。发现偏差后，可运用成本控制 图法，对偏差进行分析，找出偏差的原因，从而有针对性的制定措施，纠正偏差。 但是，此方法的应用要求项目的成本专业管理人员，应定期的根据现场工程进度 的情况，及时统计实际发生的工程费用。 32 围绕计划成本的成本控制 在项目施工的成本控制中，根据项目经理部制定的目标成本控制成本支出，实行 “以收定支”是最有效的方法之一。 321 基本思路 首先通过四算（中标合同概算、项目目标预算、计划成本、实际消耗成本）对 比对项目的成本进行管理和分析，并通过 WBS工作结构分解、OBS组织结构分 解、CBS成本结构分解，将成本计划与进度计划分解到具体的实施者并将责任 同时分解。（如图3－6）： 图3－6 四算关系图 项目的管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工计划成本管理目标。对施 工计划成本管理目标进行风险分析，并制定防范性的对策。通过偏差原因的分析 和未完工程施工成本预测，可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本的增 加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。本节主要从项目部 的计划成本的编制原则和方法、计划成本的目标分解方法、项目风险分析及对策 等几方面进行阐述。 322 计划成本编制的基本原则 工程中标后，承包商应根据工程的实际情况和投标报价的价格，来详细的制定成 本计划手册。手册应具有实用性，在工程施工过程中能合理的指导施工、优化资 源配置，控制成本的支出，获得预期的利润。通常，企业在投标中与业主签订的 合同中的成本称为预算成本，它是企业的营业性收入:企业和项目部所签订的成 本计划则称为目标成本，作为企业对施工项目部的投资控制指标。而项目部在施 工中所做的成本计划称为计划成本，项目部应该在工作中控制计划成本小于目标 成本，获得的利润作为项目部工作人员的工资外收入，是一种控制成本的激励机 l计划成本的编制原则如下:计划应符合实际，体现企业先进的施工技术水平和管理水平，能够形成可执行 的目标文件。 计划应有利于成本控制、成本核算和员工绩效考核。 计划应具有弹性。施工项目施工有很多不确定性风险因素如工程重大变更、 物价暴涨、政策变化、自然灾害等，成本计划不可能完全反映工程未来的实际 情况，因此计划必须留有余地，安排一定量的备用金应急成本，一旦不确定因 素明确以后，应及时调整计划追加成本，使之成为新的计划组成部分。图3－ 计划的详细程度要适中，既要能达到指导和控制的要求，又要能使下属不丧失创造力。 系统性和全面性原则。成本计划并不是单独的费用支出计划，而是项目参加者 在工程建设过程中随工程建设时间而消耗各种资源的计划，因此它应和WBS工 作结构分解、OBS组织结构分解、CBS成本结构分解结合见表3－1。不仅 仅是管理人员，所有项目参加者都应制定自己工作范围内的成本计划。、 323 成本计划的主要内容 l总则:包括项目概述、组织机构、工程进度计划、质量目标、周围环境、合同 主要条款说明、成本计划编制依据、非项目部可控费用说明。 2成本目标及核算原则:项目参与各单位成本目标值及利润结算方式，包括工程 数量、施工期限、责任范围、目标构成及计算依据、对工程变更的处理、考核标 准及激励措施及办法。 3降低成本来源分析及针对性措施。 图3－7 成本计划调整程序 图3－8 成本-时间累计曲线 成本分解案例表 4成本时间累计曲线;相关的计划如资源计划、资金计划、融资计划等。 324 成本计划的编制技术方法 l自上而下法 这种方法一般是企业成立成本管理小组，全面负责目标成本制定，然后将目标成 本下达到各项目部。这种方法具有决策快、效率高的特点，常用的技术方法有类 比估算法、参数模型法、专家咨询法等。其中类比估算法和参数模型法是企业用
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